Przedsiębiorcy, nazywani Małymi Podatnikami, mają możliwość dokonania wyboru metody kasowej rozliczeń. Metoda ta polega na tym, że obowiązek podatkowy powstaje z dniem uregulowania całości lub części należności, nie później jednak niż 90 dnia od dnia wydania towaru lub wykonania usługi. Częściowe uregulowanie należności przez kontrahenta także spowoduje powstanie obowiązku podatkowego, jednak wyłącznie w odniesieniu do zapłaconej części należności.
Fakturę VAT-MP wystawia się nie później niż siódmego dnia od wydania produktu lub wykonania usługi. Z kolei w przypadku, gdy MP zdobył zaliczkę na poczet tej faktury, nie później niż do tygodnia od uzyskania tej zaliczki.
Szczególnie istotne jest, by wszelkie rachunki małego podatnika oznacza, jako „MP”, a w chwili otrzymywania następnych części zapłat wystawić na nie kolejne faktury VAT-MP. Dokumenty powinny zawierać jednakowe co faktury zaliczkowe. Mały podatnik wystawiając fakturę, musi opisać ją, jako 'Faktura VAT-MP' oraz zaznaczyć informację o terminie płatności. W przypadku, gdy faktura VAT nie będzie obejmowała tego zapisu zostanie uznana jako błędnie wystawiona.
Dla płatników korzystających z metody kasowej organ legislacyjny przewidział dodatkowe elementy, które powinna obejmować wystawiana przez nich faktura. Poza fundamentalnymi częściami składowymi dokumenty wystawiane przez małych podatników powinny obejmować:
- oznaczenie 'FAKTURA VAT - MP'
- okres płatności należności określonej w fakturze
W wypadku kupna towarów i usług od małego podatnika, udokumentowanych fakturą oznaczoną zgodnie z przepisami 'FAKTURA VAT-MP', podatnik może obniżyć kwotę podatku należnego o kwotę podatku naliczonego określoną w tej fakturze, w rozliczeniu za miesiąc, w którym:
- uregulował część należności na rzecz MP,
- uregulował całość należności na rzecz MP ,
- przypada 90 dzień od dnia otrzymania towaru lub wykonania usługi,
- w wypadkach innych niż zapisane powyżej
Możliwość korzystania z metody kasowej jest związana z koniecznością wcześniejszego, pisemnego zawiadomienia naczelnika urzędu skarbowego o wyborze tej formy. Zawiadomienie złożyć powinno się w terminie do końca miesiąca poprzedzającego okres, za który płatnik będzie stosował metodę kasową. Konsekwencją wyboru tej metody rozliczeń podatku VAT jest także kasowy, zależny od zapłaty, sposób obniżania kwoty podatku należnego o VAT naliczony.
Zmniejszenia podatku należnego, mały podatnik może dokonać w rozliczeniu za za 3 miesiące, w których:
- uregulował należność wynikła z uzyskanej od kontrahenta faktury
- zapłacili podatek powstały z dokumentu celnego,uwzględnieniem kwot wynikających z decyzji naczelnika urzędu celnego, nie wcześniej jednak niż z dniem otrzymania faktury lub dokumentu celnego.