Po przystąpieniu do Unii Europejskiej łatwiejsze stało się między innymi życie każdego właściciela firmy. Poszerzył się obszar, na którym bez specjalnych utrudnień może następować wymiana różnego rodzaju usług. Trzeba zatem się bliżej przypatrzeć, jak wyglądają wszystkie sprawy powiązane z importem i eksportem usług.
IMPORT ŚWIADCZEŃ
Według art. 2 pkt.9 ustawy o VAT wwozem usług jest świadczenie usług, z racji wykonywania których podatnikiem jest usługobiorca, o którym mówi art. 17 ust. 1 pkt 4, to znaczy punkty organizacyjne niemające osobowości prawnej, osoby prawne i osoby fizyczne, będące klientami usług świadczonych przez płatników niemających stałego miejsca zamieszkania, siedziby lub stałego miejsca prowadzenia działalności gospodarczej na terytorium kraju.
Import usług dotyczy zarówno transakcji wewnątrz Wspólnoty, a także transakcji z krajami trzecimi. Opodatkowujemy mimo to jedynie odpłatne wykonywanie usług na terenie państwa.
Stąd też istotne staje się określenie, czy dana usługa wykonywana jest na obszarze państwa, czy też niekoniecznie.
Kluczowe znaczenie dla zaliczenia wykonanej usługi do wwozu usług ma więc ustalenie miejsca jej świadczenia, które jest również miejscem opodatkowania niniejszej umowy.
Miejsce wykonywania usług dystrybucji asortymentu
W sytuacji wewnątrzwspólnotowych usług dystrybucji asortymentu, miejsce wykonywania niniejszych usług opisuje artykuł 28f ustawy o VAT. W sytuacji dystrybucji asortymentu, który rozpoczyna się i kończy w 2 różnych państwach członkowskich, miejscem wykonywania usług staje się miejsce, gdzie transport asortymentu się rozpoczął.
W sytuacji, kiedy kupujący dał świadczącemu wewnątrzwspólnotową usługę dystrybucji asortymentu tzw. ” NIP Unijny”, miejscem świadczenia niniejszej usługi staje się teren kraju będącego członkiem, które dało kupującemu ten numer.
Miejsce wykonania usług transportu osób
Miejscem wykonania usług transportu osób staje się miejsce, w którym odbywa się dystrybucja z wzięciem pod uwagę zrobionych odległości.
Miejsce wykonywania usług powiązanych z nieruchomościami
Miejscem świadczenia usług powiązanych z nieruchomościami staje się miejsce lokalizacji nieruchomości.
Miejsce świadczenia usług restauracyjnych i cateringowych
Miejscem świadczenia wyżej wymienionych usług staje się miejsce, gdzie usługi te są rzeczywiście wykonywane z jednym wyjątkiem: kiedy usługi te są robione na pokładach statków, pociągów, samolotów w czasie trwania części transportu osób wyświadczonej na obszarze Wspólnoty, miejscem świadczenia staje się miejsce rozpoczęcia transportu osób.
Miejsce wykonania usług elektronicznych
Miejscem wykonania usług elektronicznych, wykonywanych na poczet subiektów niebędących podatnikami, mających stałe miejsce zamieszkania, siedzibę albo miejsce normalnego pobytu na terenie Wspólnoty Europejskiej, przez podatnika, który ma stałe miejsce zamieszkania, siedzibę albo stałe miejsce prowadzenia działalności, z którego wykonuje te usługi za teren Unii Europejskiej, a w przypadku nieposiadania takiej siedziby, stałego miejsca zamieszkania albo stałego miejsca prowadzenia firmy, ma zwykłe miejsce prowadzenia firmy albo miejsce normalnego pobytu za obszarem Unii Europejskiej jest miejsce, w którym podmioty te posiadają stałe miejsce zamieszkania, siedzibę albo miejsce normalnego pobytu.
Miejsce świadczenia usług turystycznych
Miejscem świadczenia powyższych usług jest miejsce, gdzie wykonujący usługę posiada siedzibę lub stałe miejsce pobytu.
Import usług występuje wtedy, gdy:
• usługę wykonuje podatnik kraju unijnego albo trzeciego,
• usługodawca nie rozliczył w Polsce podatku VAT z tego tytułu,
• odbiorcą usługi jest podatnik, którego siedziba lub miejsce zamieszkania jest w Polsce oraz który jest zobligowany do rozliczenia podatku VAT od nabycia wyżej wymienionych usług.
Podatnikiem każdorazowo będzie usługobiorca w przypadku usług:
• agentów, pośredników pracujących w imieniu oraz na rzecz innej osoby,
• nadawczych radiowych i telewizyjnych,
• bankowych, finansowych, ubezpieczeniowych z wyjątkiem wynajmu sejfu przez banki,,
• sprzedaży praw lub udzielenia licencji oraz podlicencji, transferu lub odstąpienia praw do znaków fabrycznych oraz handlowych, patentów, praw autorskich,
• elektronicznych,
• promocji,
• wynajmu, dzierżawy tyczących się ruchomości z wyjątkiem środków transportu,
• delegowania pracowników,
• tłumaczeń, prawniczych, badania rynków oraz opinii publicznej, doradztwa w zakresie prowadzenia firmy oraz zarządzania, rachunkowo-księgowych
• telekomunikacyjnych.
UWAGA
Fundamentem opodatkowania w wwozie usług jest suma, którą usługobiorca jest zobowiązany świadczyć!
Podatek z tytułu importu usług to podatek naliczony. Odliczenia podatku naliczonego robi się w tym samym miesiącu, w którym stworzył się obowiązek podatkowy z tytułu importu usług!
WAŻNE
Wwozu usług nie wykazuje się w informacjach podsumowujących VAT UE! Z kolei export usług w ramach Wspólnoty Europejskiej trzeba wykazać w informacjach podsumowujących.