Przychód a odsetki.
Nota odsetkowa naliczana od sumy płatności nieuregulowanych o ustalonym czasie, w tym od udzielonych kredytów i pożyczek, które nie zostały otrzymane nie możemy uznać za przychód. Przepisy podatkowe informują, że należności nie uregulowane nie mogą być traktowane jako dochód . Możemy wywnioskować, że odsetki stają się przychodem w momencie faktycznego otrzymania i odpowiednio w tej samej chwili zakfalifikowane są do kosztu uzyskania przychodu dla zadłużonego. W kwestii VAT-u uzyskane jak i nieotrzymane odsetki nie podlegają opodatkowaniu.
Rozliczenie noty odsetkowej.
Dostawca wystawił odbiorcy notę odsetkową w wysokości 800 zł z powodu nieuiszczenia zapłaty w terminie. w sytuacji gdy uiszczenie należności za notę nastąpi w terminie , wspomniana kwota będzie warunkowo obniżona do kwoty 400 zł. Czy w takim razie ,gdy dojdzie do umorzenia części odsetek powstaje przychód należny w podatku od dochodów osób prawnych? Czy umorzone odsetki stanowią podstawę opodatkowania podatkiem VAT?Odsetki stanowią wynagrodzenie za używanie pieniędzy bądź innych rzeczy, obliczane jest przy pomocy pewnej stopy procentowej , czyli w stosunku do wartości kwoty, od której są pobierane i w stosunku do czasu użycia tej kwoty . Pojawienie się odsetek ma miejsce tylko wówczas, gdy istnieje należność główna, od której będą naliczone. A więc to postać uboczna w stosunku do świadczenia głównego, które jest właściwym przedmiotem zobowiązania między stronami. W myśl kodeksu cywilnego za samą zwłokę należą się odsetki w momencie gdy dłużnik nie uregulował w terminie zobowiązań. Możemy się również spotkać ze specjalnym trybem opodatkowania odsetek od należności i zobowiązań o czym informuje nas ustawa o podatku dochodowym od osób prawnych . Zgodnie z art. 12 ust. 4 pkt 2 omawianej ustawy do przychodów nie zalicza się kwot naliczonych, lecz zalicza się do niego nieuzyskane jeszcze odsetki od należności, w tym również od udzielonych pożyczek (kredytów). Artykuł ten wyklucza użycie przepisów art. 12 ust. 3 zgodnie, z którym za przychody związane z działalnością i z działami specjalnymi produkcji rolnej, uzyskane w danym okresie podatkowym, bierze się także pod uwagę należne przychody, choćby niezostały jeszcze rzeczywiście otrzymane, po wykluczeniu zwróconych towarów, udzielonych zniżek.
Zatem odsetki od należności, w tym od udzielonych kredytów i pożyczek, które zostały naliczone, ale nieotrzymane zgodnie z warunkami umowy, nie zalicza się do przychodów wierzyciela. Odsetki w myśl ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych stają się przychodem w momencie faktycznego otrzymania i w tym samym momencie stają kosztami uzyskania przychodów dla dłużnika. Oznacza to, że podjęte przez strony umowy decyzje, co do umorzenia niezapłaconych odsetek, odroczenia terminów płatności odsetek (prolongowania), obniżenia oprocentowania, całkowitego lub częściowego zaniechania naliczania odsetek są zarówno dla wierzyciela, jak i dla dłużnika podatkowo obojętne, chyba że zachodzą okoliczności określone w art. 11 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych (związek gospodarczy).
W związku z tym uznać należy, że przychód z tytułu umorzenia części odsetek nie powstanie. Jeśli zostaną naliczone odsetki, a następnie umorzone w całości bądź części, nie będzie to miało żadnego wpływu na rozliczenie w podatku dochodowym. W myśl art. 5 ustawy o podatku od towarów i usług za czynności podlegające opodatkowaniu uznać należy: odpłatną dostawę towarów i odpłatne świadczenie usług na terytorium kraju, eksport towarów, import towarów, wewnątrzwspólnotowe nabycie towarów za wynagrodzeniem na terytorium kraju oraz wewnątrzwspólnotową dostawę towarów.