Nie uregulowanie faktury VAT przez nierzetelnego klienta, nie zezwala przedsiębiorcy nie płacić do urzędu skarbowego należnego podatku VAT. Jest jednak ulga na złe długi, dzięki której można odzyskać rozliczony podatek.
Zgodnie z brzmieniem art. 89a i 89b ustawy o podatku od towarów i usług, podatnik ma możliwość skorzystania z 'ulgi na złe długi' i dokonać korekty podatku należnego z tytułu świadczenia usług lub dostawy towarów na terytorium kraju, których jego odbiorcy nie zapłacili. Warunkiem jest tutaj jednak uprawdopodobnienie nieściągalności tych wierzytelności. Nieściągalność uważa się z kolei za uprawdopodobnioną w przypadku, gdy wierzytelność nie została uregulowana w ciągu 6 miesięcy od upływu terminu jej płatności określonego na fakturze lub w umowie.
Łączne spełnienie poniższych warunków, da możliwość skorzystania z ulgi na złe długi:
- Dostawa towaru lub świadczenie usług musi być dokonane na rzecz podatnika , o którym mowa w art. 15 ust. 1 ustawy o VAT (tj. podatnika będącego podmiotem prowadzącym działalność gospodarczą w rozumieniu uptu) oraz który jest zarejestrowany jako czynny podatnik VAT i nie znajduje się w trakcie postępowania upadłościowego lub w trakcie likwidacji.
- Wierzytelności, których ma dotyczyć ulga, powinny zostać uprzednio wykazane w deklaracji jako obrót opodatkowany i podatek należny.
- Wierzyciel i dłużnik na dzień skorzystania z ulgi muszą być podatnikami zarejestrowanymi jako podatnicy VAT czynni.
- Wierzytelności nie mogą zostać zbyte.
- Od daty wystawienia faktury dokumentującej wierzytelność nie może upłynąć więcej niż dwa lata, licząc od końca roku, w którym faktura ta została wystawiona.
- Wierzyciel musi dokonać zawiadomienia dłużnika o zamiarze skorygowania VAT należnego w ramach ulgi na złe długi, a dłużnik w ciągu 14 dni od dnia otrzymania zawiadomienia, nie może uregulować należności w jakiejkolwiek formie.