Przepisy prawa podatkowego określają zwolnienia, odliczenia, obniżki albo zmniejszenia, których zastosowanie daje efekt obniżenia podstawy opodatkowania lub wysokości podatku. W jakich okolicznościach?
Ulgi podatkowe stosowane są przy podatku dochodowym od osób fizycznych. Istnieje kilka rodzajów ulg:
- o charakterze zabiegu technicznego - zwrot nienależnie pobranych rent, przez co zapobiega się opodatkowaniu niefunkcjonującego przychodu,
- o charakterze rodzinnym- związane z rehabilitacją niepełnosprawnych członków rodziny
- o charakterze stymulacyjnym - darowizny na cele publicznie użyteczne,
- stanowiące zwrot kosztów związanych z życiem podatnika - ulgi z tytułu rehabilitacji podatnika będącego inwalidą i ulgi związane z zaspokajaniem potrzeb mieszkaniowych,
- biorące pod uwagę poniesione przez podatnika koszty związane z uzyskaniem przychodu - ulgi z tytułu składek na ubezpieczenie społeczne
Kryterium podmiotowo-przedmiotowego klasyfikuje ulgi podatkowe na dwie grupy:
1) przysługujące podmiotom prowadzącym działalność gospodarczą, prawodawca określił tu m.in.:
- ulgę polegająca na odliczeniu od uzyskanego dochodu (np. składki na ubezpieczenia społeczne),
- ulgę polegająca na odliczeniu od podatku,
- ulgę polegająca na zastosowaniu mniejszych stawek podatkowych
2) przysługujące podmiotom nieprowadzącym własnej firmy, kategorie ulg są tu takie same jak w sytuacji prowadzenia własnej firmy
Odliczanie od dochodu
Od dochodu można odliczyć:
- darowizny przekazane na cele (nie więcej niż 6% dochodu), także krew,
- koszty na cele rehabilitacyjne i koszty związane z ułatwieniem wykonywania czynności życiowych, poniesionych w roku podatkowym przez płatnika będącego inwalidą czy płatnika, na którego utrzymaniu są inwalidzi. Popularnym odliczeniem jest ulga na kupno lekarstw , których stosowanie zalecił lekarz specjalista. Odliczenie tyczy się tylko rachunków ponad kwotę 100 zł miesięcznie
- wydatki ponoszone przez płatnika z tytułu korzystania z sieci w budynku będącym miejscem zamieszkania płatnika w wysokości nieprzekraczającej w roku podatkowym kwoty 760 zł. Aby skorzystać z tej ulgi, trzeba mieć faktury VAT od dostawcy usług internetowych wystawione na swoje nazwisko,
- rzeczywiście poniesione w roku podatkowym wydatki na spłatę odsetek od kredytu (pożyczki) udzielonego płatnikowi , na sfinansowanie inwestycji mającej na celu zaspokojenie własnych potrzeb mieszkaniowych,
- składki na ubezpieczenia społeczne
Odliczanie od podatku
Od obliczonego już podatku można odliczyć:
- za zeszły i bieżący rok na każde dziecko możemy odpisać od podatku 1112,04 zł - czyli 60 zł mniej niż w 2008 r. Przy dwójce dzieci limit zwiększa się do 2224,08 zł. Przy trójce do 3336,12 zł. Ulga przysługuje na wszystkie dzieci poniżej 18. roku życia, na młodzież uczącą się do 25. roku życia, ale tylko jeśli wynagrodzenie młodego człowieka nie przekraczają 3091 zł, oraz na dzieci bez względu na wiek, które otrzymywały zasiłek pielęgnacyjny lub rentę socjalną. Limit ulgi ustalany jest proporcjonalnie do liczby miesięcy, przez które podatnik wychowywał dziecko. Za każdy miesiąc opieki przysługuje mu 1/12 ulgi,
- kwotę składki na ubezpieczenie zdrowotne,
- wpłaty na rzecz organizacji pożytku publicznego działającej według ustawy o działalności pożytku publicznego do wysokości 1% kwoty obliczonej
Zryczałtowany podatek (w wysokości mniejszej od stawek podstawowych) pobiera się m.in. od:
- wygranych w konkursach, grach i zakładach wzajemnych lub nagród związanych ze sprzedażą premiową, w wysokości 10% wygranej lub nagrody
- od świadczeń otrzymanych przez emerytów lub rencistów, w związku z łączącym ich uprzednio z zakładem pracy stosunkiem służbowym, stosunkiem pracy, pracy nakładczej lub spółdzielczym stosunkiem pracy, z zastrzeżeniem - w wysokości 10% należności
Ulgi podatkowe w 2010 roku
Za obecny rok będziemy rozliczać się według progresywnej skali podatkowej. Osoby zarabiające mniej niż 85 528 zł zapłacą 18 proc. podatek pomniejszony o kwotę 556,02 zł. Ci, którzy zarabiają więcej niż 85 528 zł, czyli więcej niż 7083 zł miesięcznie, zapłacą 14 839,02 zł podatku plus 32 proc. nadwyżki ponad 85 528 zł. Zarobki, od których nie trzeba płacić podatku, to 3091 zł rocznie. Skala podatkowa w 2010 jest identyczna jak w zeszłym roku.
W 2010 roku Ministerstwo Finansów chce umożliwić składanie kolejnych zeznań podatkowych drogą elektroniczną, bez konieczności stosowania tzw. bezpiecznego podpisu elektronicznego. Za pomocą systemu e-Deklaracje będzie można przekazać fiskusowi zeznania PIT-36, PIT-36L, PIT-38 i PIT-39.